Tribunal Fiscal confirma retención por servicios digitales de reserva en línea
RTF 07790-8-2026 · 2026-08-12
Servicios digitales en línea
Se discutió si los servicios de reserva en línea de proveedores no domiciliados eran servicios digitales y si generaban renta de fuente peruana. El Tribunal Fiscal confirmó que sí califican como servicios digitales sujetos a retención del Impuesto a la Renta. La regla es que un servicio por internet, automático y dependiente de tecnología, usado económicamente en el país, queda gravado. Revisa si tus pagos a no domiciliados requieren retener antes de pagar.
Retenciones omitidas a no domiciliados
Se discutió si los pagos a no domiciliados por esos servicios debían estar sujetos a retención del 30% y si la omisión dejaba sin efecto el reparo. El Tribunal Fiscal confirmó el reparo porque no se efectuó la retención correspondiente. La regla es que, si la renta es de fuente peruana y no se retiene, la deuda se mantiene. Verifica tus pagos al exterior y corrige la retención a tiempo.
Multas por no retener
Se discutió si correspondía la multa por no efectuar las retenciones cuando el reparo por Impuesto a la Renta ya había sido confirmado. El Tribunal Fiscal confirmó la sanción porque la infracción se configura cuando el agente no retiene el tributo debido. La regla es que la multa nace de manera objetiva y sigue la suerte del reparo confirmado. Revisa tus controles de retención y tus contingencias sancionadoras.
Tribunal Fiscal confirma retención por servicios digitales de reserva en línea
Tribunal Fiscal confirma retención por servicios digitales de reserva en línea
El Tribunal Fiscal confirmó que los servicios de reserva en línea prestados por proveedores no domiciliados califican como servicios digitales sujetos a retención del Impuesto a la Renta. También sostuvo que, si el agente de retención no cumple con retener el tributo debido, se mantiene el reparo y las multas vinculadas. Este criterio importa porque reafirma el tratamiento tributario de plataformas digitales extranjeras y el alcance de la responsabilidad del retenedor.
El caso
La controversia giró en torno a pagos efectuados por una empresa a proveedores no domiciliados por servicios de reserva en línea. La administración tributaria observó que tales servicios debían ser tratados como servicios digitales y, por tanto, estaban sujetos a retención del Impuesto a la Renta. La empresa cuestionó el reparo y las sanciones derivadas, pero el Tribunal analizó la naturaleza del servicio y la obligación formal del agente de retención. El debate no se centró en la existencia del pago, sino en la calificación tributaria del servicio prestado desde el exterior.
El punto relevante fue determinar si la plataforma o sistema de reserva en línea encajaba dentro del concepto de servicio digital para efectos del Impuesto a la Renta. El Tribunal tomó en cuenta que el servicio se presta a través de medios electrónicos y permite la interacción y contratación en línea. Bajo ese entendimiento, concluyó que no se trata de una prestación ajena al ámbito digital, sino de una operación alcanzada por la regla de retención aplicable a no domiciliados. En consecuencia, la falta de retención no podía ser neutralizada con el argumento de que el servicio tenía una finalidad operativa o comercial distinta.
Qué dijo el Tribunal
Sobre el primer punto, el Tribunal precisó que los servicios de reserva en línea prestados por proveedores no domiciliados califican como servicios digitales sujetos a retención del Impuesto a la Renta. Para llegar a esa conclusión, valoró la forma en que se presta el servicio y su ejecución mediante medios electrónicos. El criterio no depende de la denominación contractual, sino de la función real del servicio y de su canal de prestación. Por ello, si el proveedor no domiciliado obtiene rentas por ese tipo de servicio, corresponde aplicar el régimen de retención previsto en la normativa del impuesto.
En el segundo punto, el Tribunal confirmó que la infracción por no efectuar las retenciones se configura cuando el agente no cumple con retener el tributo debido. La obligación del retenedor no se extingue por el solo hecho de haber efectuado el pago al proveedor extranjero. Si la empresa omitió retener, la infracción queda configurada y la sanción se sostiene sobre esa omisión. El Tribunal además mantuvo la multa vinculada porque deriva directamente del reparo confirmado, sin que exista un elemento que desvirtúe la infracción imputada.
Por qué importa
Este criterio tiene impacto directo en empresas que contratan plataformas extranjeras para reservas, intermediación o gestión de servicios en línea. En la práctica, obliga a revisar si el proveedor no domiciliado presta un servicio digital alcanzado por retención y si la empresa local cumple con actuar como agente de retención. El fallo refuerza que la calificación tributaria no se define por la utilidad comercial del servicio, sino por su naturaleza y forma de prestación. Para contadores y abogados, esto exige verificar contratos, facturación y flujos de pago antes de cerrar la determinación mensual del impuesto.
La decisión también es relevante para fiscalizaciones futuras porque consolida un criterio que la administración puede usar para sustentar reparos en operaciones digitales transfronterizas. Si la empresa no retiene, no solo asume el ajuste del tributo, sino también la contingencia sancionadora asociada. Esto vuelve indispensable documentar el análisis tributario de cada servicio contratado con no domiciliados y conservar el sustento que explique por qué corresponde o no la retención. En un entorno de mayor uso de plataformas digitales, la revisión preventiva reduce riesgos de reparos y multas acumuladas.
La recomendación es revisar de inmediato los pagos a proveedores no domiciliados por servicios en línea y validar si corresponde retener Impuesto a la Renta, dejando evidencia del análisis tributario en cada caso.
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